财税教学场景下AI的应用优势与不可替代性

　　财税教学场景下AI的应用优势与不可替代性

　　中国会计报记者 翟梓琪

　　问：您在教学中如何使用AI工具？

　　朱翠华：我主要在以下两个环节引入AI：备课环节用于文献检索、政策梳理与情境案例设计；授课环节用于生成争议性政策方案、支撑课堂研讨；课后环节用于个性化答疑与学情分析。总体思路是把AI定位为“资源提供者”和“陪练对象”，而非结论的给出者。

　　例如，课堂设计“AI作品会诊”环节。课前先布置任务，让学生就某一税收议题，比如“消费税改革对绿色转型的影响”，用不同的AI工具生成一篇分析文章。课堂上，带着学生逐段拆解这些AI生成的文章：AI引用的政策条文是否已经过时？论证逻辑是否只是在空转？政策建议是否流于“加强立法、完善征管”之类的套话？通过这种对比分析，学生能更直观地理解什么是有专业深度的学术写作，什么是AI生成内容的“表面繁荣”。这个教学设计的初衷，就是让学生在使用AI的过程中学会“审视”AI，而不是“迷信”AI。

　　此外，在“政府间财政关系”与“财政支出绩效”等单元，我还会让学生借助AI搭建初步的数据分析框架，例如对转移支付数据或分地区财政收支数据进行交叉比对，标记出偏离常态的疑点，再由人工回到制度背景与业务实质加以复核。

　　田磊：我的一个基本体会是：AI用得好不好，关键在于能否让它服务于专业判断，而不是替代专业思考，也就是把它当作嵌入教学的“学习支架”，而不是直接吐答案的“机器”。

　　具体到教学一线，以《大数据技术与财税政策分析》这门我较多使用AI赋能的交叉融合课程为例。这门课涉及会计、税法、经济和统计等多学科知识，学生常常卡在某个跨学科的核心概念上，影响学习。“递延所得税”是一个典型例子，它涉及会计准则和企业所得税法两套规则，“递延”二字本身就抽象，分录借贷方向又容易记混，按传统方式翻30多页CPA教材，往往半小时都理不清头绪。

　　借助AI，我设计了一套“三层拆解、三步提问”的方法帮助学生快速而准确地掌握这类概念。第一步是弄懂会计含义：让AI用通俗语言说清递延所得税资产与负债分别在什么情形下产生、如何计算、分录怎么写；第二步追问经济含义：比如一家制造业企业的递延所得税负债逐年增加意味着什么、会怎样影响它的有效税率；第三步是举一反三：换一个“计提存货跌价准备”的新场景让学生自己算递延所得税资产、写分录，检验是否真正理解，并把整个过程整理成一份可复用的学习笔记。

　　需要强调的是，AI在这里承担的是即时解释和结构化梳理的工作，而制度背景的准确性、概念的经济意义以及它对政策分析的价值，仍然要回到课堂讨论和教师把关中来。这样一来，AI就把一个原本让学生望而生畏的复杂概念，变成了一个可进入、可追问、可检验的学习任务。

　　曹越：我在《中国税制》课上，将AI定位为“风险模拟器”。一个真实案例是：给出某制造企业真实财务数据，要求学生先自行识别企业所得税风险，再让AI生成“税务风险画像”。一次，AI将有合理商业目的的关联购销错判为转移定价避税，并引用过时的预约定价条款。我随即要求学生依据独立交易原则和同期资料规则，逐条批驳AI结论，并标注正确政策文号。这个过程让学生深刻体会到：AI可快速提供线索，但职业判断必须回到税法本源。

　　问：相比传统备课和教学方式，AI带来的提升主要体现在哪些方面？又有哪些环节是AI暂时难以替代的？

　　田磊：我体会最深的一点是，AI把教师和学生都从大量低层次、重复性的准备工作中解放了出来，让课堂能更早、更多地进入真正的分析和讨论。这主要体现在备课和课堂教学两个环节。

　　在备课环节，过去准备一门财税政策分析类课程，仅是处理数据、打磨示例代码、编写分层练习，就要耗费大量时间。现在AI可以帮我完成数据源定位、初步下载与结构化整理、示例脚本打磨、共性错误归纳、分层练习推荐等工作，大大节约了时间。在课堂上，学生借助AI能更快跨过环境配置、报错定位、概念查询这些门槛，课堂上花在代码和工具上的时间明显减少，讨论得以更早进入“为什么选这个模型”“结果对政策意味着什么”这类关键问题；学生作业的表达也更完整，更能把统计结果、经济逻辑和政策背景结合起来。

　　但与此同时，也有一些环节是AI暂时难以替代的，而这些恰恰是财税教学中的核心部分。其一是问题的提出与界定。一个财税问题重不重要、值不值得研究、从哪里切入，需要对制度和现实的深刻理解，这是AI给不了的。其二是制度背景和数据口径的把关。财税分析高度依赖对具体制度的准确把握，AI在涉及具体税收制度和实证细节时，常会给出看似合理却并不准确的内容，必须由教师回到教材和政策原文来校验。其三是政策判断和价值判断。模型结果对政策究竟意味着什么、一项政策的利弊如何权衡，这类判断带有价值取向，是教书育人的核心，不能交给AI。

　　所以，我常跟学生讲，AI可以把外围的活干得又快又好，但真正的判断一定要牢牢留在自己手里。

　　朱翠华：AI带来的提升主要体现在以下两方面。其一是效率的提升，它将教师从繁琐的资料搜集与基础框架搭建中解放出来，使教师可以把更多精力投入到甄别、加工与设计上。其二是个性化教学、因材施教的实现，AI辅助的智慧课堂可以对学生的疑问提供即时且可反复追问的回应，在一定程度上突破了答疑的时空限制，提高了针对性。

　　但有若干环节，AI目前难以替代，而且在我看来长期亦然。

　　第一，对制度背后价值权衡的理解。财税领域相关课程本质上是一门在经济分析与价值判断之间展开的学科，公平与效率的取舍、政府与市场的边界、代际之间的财政责任都不是检索政策条文所能回答的。AI能读出条文，却读不懂立法意图与价值取向。

　　第二，价值引导与专业伦理的养成。财税专业素养从来不是纯粹的技术问题，它关乎公共资源如何在不同群体之间配置。这种价值层面的引导，需要教师以专业积淀和人生阅历去传递，是纯技术无法承载的。

　　第三，对学生思维漏洞的精准识别。学生论证中深层的逻辑断裂，AI往往既发现不了，又补全不了，只有具备扎实专业功底的教师才能一眼看出论证链条中的薄弱之处。

　　第四，课程的顶层设计。财政学课程在理论与实务之间如何配置、各模块如何取舍详略，这类决策只能由教师基于对学科规律与人才培养目标的整体把握来完成。